江蘇省蘇州市中級(jí)人民法院
國家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局
破產(chǎn)涉稅問題會(huì)議紀(jì)要
為進(jìn)一步深化落實(shí)《關(guān)于建立蘇州市企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的意見》文件要求，加強(qiáng)破產(chǎn)處置過程中涉稅問題的協(xié)調(diào)解決，有效提升破產(chǎn)處置質(zhì)量和效率，服務(wù)優(yōu)化區(qū)域營商環(huán)境，江蘇省蘇州市中級(jí)人民法院（以下簡稱蘇州中院）、國家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局（以下簡稱市稅務(wù)局）經(jīng)共同研究，形成以下會(huì)議紀(jì)要。
一、人民法院、指定的破產(chǎn)管理人應(yīng)當(dāng)自裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日起二十五日內(nèi)書面通知已知的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，告知申報(bào)稅（費(fèi)）債權(quán)相關(guān)事宜，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在人民法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)依法申報(bào)稅（費(fèi)）等債權(quán)。無法確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，人民法院或破產(chǎn)管理人可以書面通知市稅務(wù)局，市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)協(xié)助確定并通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
在人民法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)未申報(bào)債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)，但此前已進(jìn)行的分配，不再對(duì)其補(bǔ)充分配。
二、人民法院指定的破產(chǎn)管理人代表破產(chǎn)企業(yè)處理破產(chǎn)清算過程中各項(xiàng)涉稅事宜。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后至破產(chǎn)程序終結(jié)前，破產(chǎn)企業(yè)依法應(yīng)繳納的稅（費(fèi)），由破產(chǎn)管理人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
破產(chǎn)企業(yè)如有稽查、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)未結(jié)案或者發(fā)票相關(guān)協(xié)查、核查未完成的，破產(chǎn)管理人應(yīng)先配合稅務(wù)機(jī)關(guān)完成相關(guān)調(diào)查。
三、破產(chǎn)企業(yè)在受理破產(chǎn)日前被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，由破產(chǎn)管理人補(bǔ)辦納稅申報(bào)。對(duì)破產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處罰，解除破產(chǎn)企業(yè)非正常戶認(rèn)定。解除非正常戶認(rèn)定后破產(chǎn)企業(yè)申領(lǐng)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理。
四、由于破產(chǎn)案件中資產(chǎn)處置等需要，為臨時(shí)提高增值稅發(fā)票開具限額，人民法院向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《破產(chǎn)清算發(fā)票使用協(xié)作函》，提出臨時(shí)提高增值稅發(fā)票開具限額的需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此進(jìn)行提高增值稅發(fā)票開具限額的操作，在《破產(chǎn)清算發(fā)票使用協(xié)作函》指定事項(xiàng)辦結(jié)后，破產(chǎn)管理人應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，恢復(fù)原限額。
五、破產(chǎn)企業(yè)、破產(chǎn)管理人認(rèn)為破產(chǎn)企業(yè)符合國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定做好政策落實(shí)。對(duì)于符合增值稅期末留抵退稅條件的納稅人，由破產(chǎn)企業(yè)、破產(chǎn)管理人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按相關(guān)政策規(guī)定予以退稅。
六、破產(chǎn)企業(yè)土地增值稅征收過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與破產(chǎn)企業(yè)、破產(chǎn)管理人的輔導(dǎo)與溝通，破產(chǎn)企業(yè)、破產(chǎn)管理人應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料協(xié)助開展工作。由于資料不全或其他原因無法全面計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法委托評(píng)估公司進(jìn)行評(píng)估。破產(chǎn)企業(yè)、破產(chǎn)管理人對(duì)評(píng)估結(jié)果有異議的，可提供相應(yīng)證據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于經(jīng)審核未采信或部分未采信的，及時(shí)告知其理由。
七、經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的，破產(chǎn)企業(yè)、破產(chǎn)管理人應(yīng)依法就破產(chǎn)企業(yè)清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，并依法彌補(bǔ)以前年度虧損。
八、破產(chǎn)企業(yè)處置不動(dòng)產(chǎn)的，因特殊情況買受人無法取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可憑不動(dòng)產(chǎn)交易中買賣雙方繳稅憑證、相關(guān)司法文書申請(qǐng)辦理不動(dòng)產(chǎn)過戶登記。
九、破產(chǎn)管理人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定即時(shí)出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷欠繳稅（費(fèi)）、滯納金、欠繳的稅收罰款及沒收違法所得。
十、破產(chǎn)重整企業(yè)重整計(jì)劃草案經(jīng)人民法院裁定通過后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)）規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。
（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。
（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。
（三）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
十一、破產(chǎn)管理人在破產(chǎn)程序中發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)涉嫌未足額申報(bào)納稅，確有偷稅漏稅嫌疑的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告受理破產(chǎn)案件的人民法院和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查。
十二、破產(chǎn)管理人應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有財(cái)務(wù)核算和辦稅能力的專業(yè)人員核算應(yīng)納稅款，對(duì)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收政策咨詢的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)為破產(chǎn)管理人提供稅收政策咨詢服務(wù)。
十三、建立信息共享機(jī)制。人民法院和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立常態(tài)化的信息共享機(jī)制，利用現(xiàn)代信息手段，逐步實(shí)現(xiàn)信息共享的自動(dòng)化、數(shù)字化。
十四、建立破產(chǎn)涉稅聯(lián)絡(luò)機(jī)制。蘇州中院和市稅務(wù)局，按需召開破產(chǎn)涉稅專題協(xié)調(diào)會(huì)，研究解決破產(chǎn)涉稅共性問題。
各市、區(qū)稅務(wù)局法制部門負(fù)責(zé)破產(chǎn)涉稅問題的牽頭處理協(xié)調(diào)（各部門設(shè)專門聯(lián)絡(luò)人，名單定期更新交市中院民五庭）。
