過去的一年是有記錄以來最熱的一年，全世界地表平均溫度比工業(yè)化前已經(jīng)提高1.45攝氏度，形勢嚴(yán)峻，節(jié)能減排問題已經(jīng)成為決定人類存亡的大事，而中國作為國際社會中負(fù)責(zé)的大國正在加速推進(jìn)雙碳工作（中國力爭在2030年前二氧化碳排放達(dá)到峰值，努力爭取 2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和目標(biāo)）。
上市藥企作為中國經(jīng)濟(jì)社會中的重要力量也應(yīng)履行好自身的責(zé)任，在ESG（ESG是英文Environmental（環(huán)境）、Social（社會）和Governance（公司治理）的縮寫，是一種關(guān)注企業(yè)環(huán)境、社會、治理績效的投資理念和企業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)，于2004年在聯(lián)合國的一份報告中首次被正式提出。）披露方面做好工作就是雙碳工作中的重要一環(huán)。
一、上市公司ESG披露的基礎(chǔ)要求
中國證監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)推出相關(guān)政策文件，明確上市公司ESG信息披露的具體要求，鼓勵披露ESG信息，提升企業(yè)的公信力和社會責(zé)任意識。同時，投資者對于ESG信息披露的關(guān)注度越來越高，ESG信息披露的重要性越來越被資本市場所重視。
1、《上市公司治理準(zhǔn)則》（2018）
第八十六條 上市公司應(yīng)當(dāng)積極踐行綠色發(fā)展理念，將生態(tài)環(huán)保要求融入發(fā)展戰(zhàn)略和公司治理過程，主動參與生態(tài)文明建設(shè)，在污染防治、資源節(jié)約、生態(tài)保護(hù)等方面發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。
第八十七條 上市公司在保持公司持續(xù)發(fā)展、提升經(jīng)營業(yè)績、保障股東利益的同時，應(yīng)當(dāng)在社區(qū)福利、救災(zāi)助困、公益事業(yè)等方面，積極履行社會責(zé)任。
鼓勵上市公司結(jié)對幫扶貧困縣或者貧困村，主動對接、積極支持貧困地區(qū)發(fā)展產(chǎn)業(yè)、培養(yǎng)人才、促進(jìn)就業(yè)。
第九十五條 上市公司應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和有關(guān)部門的要求，披露環(huán)境信息以及履行扶貧等社會責(zé)任相關(guān)情況。
第九十六條 上市公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定披露公司治理相關(guān)信息，定期分析公司治理狀況，制定改進(jìn)公司治理的計(jì)劃和措施并認(rèn)真落實(shí)。
2、《上市公司投資者關(guān)系管理工作指引》（2022）
第七條 投資者關(guān)系管理中上市公司與投資者溝通的內(nèi)容。
主要包括：（四）公司的環(huán)境、社會和治理信息。
3、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 2 號—年度報告的內(nèi)容與格式》（2021）
第四十一條屬于環(huán)境保護(hù)部門公布的重點(diǎn)排污單位的公司或其主要子公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定披露以下主要環(huán)境信息：
（一）排污信息。包括但不限于主要污染物及特征污染物的名稱、排放方式、排放口數(shù)量和分布情況、排放濃度和總量、超標(biāo)排放情況、執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、核定的排放總量。
（二）防治污染設(shè)施的建設(shè)和運(yùn)行情況。
（三）建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評價及其他環(huán)境保護(hù)行政許可情況。
（四）突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急預(yù)案。
（五）環(huán)境自行監(jiān)測方案。
（六）報告期內(nèi)因環(huán)境問題受到行政處罰的情況。
（七）其他應(yīng)當(dāng)公開的環(huán)境信息。
重點(diǎn)排污單位之外的公司應(yīng)當(dāng)披露報告期內(nèi)因環(huán)境問題受到行政處罰的情況，并可以參照上述要求披露其他環(huán)境信息，若不披露其他環(huán)境信息，應(yīng)當(dāng)充分說明原因。
鼓勵公司自愿披露有利于保護(hù)生態(tài)、防治污染、履行環(huán)境責(zé)任的相關(guān)信息。環(huán)境信息核查機(jī)構(gòu)、鑒證機(jī)構(gòu)、評價機(jī)構(gòu)、指數(shù)公司等第三方機(jī)構(gòu)對公司環(huán)境信息存在核查、鑒定、評價的，鼓勵公司披露相關(guān)信息。
鼓勵公司自愿披露在報告期內(nèi)為減少其碳排放所采取的措施及效果。
4、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3號—半年度報告的內(nèi)容與格式》（2021）
第二十九條屬于環(huán)境保護(hù)部門公布的重點(diǎn)排污單位的公司或其主要子公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定披露以下主要環(huán)境信息：
（一）排污信息。包括但不限于主要污染物及特征污染物的名稱、排放方式、排放口數(shù)量和分布情況、排放濃度和總量、超標(biāo)排放情況、執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、核定的排放總量。
（二）防治污染設(shè)施的建設(shè)和運(yùn)行情況。
（三）建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評價及其他環(huán)境保護(hù)行政許可情況。
（四）突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急預(yù)案。
（五）環(huán)境自行監(jiān)測方案。
（六）報告期內(nèi)因環(huán)境問題受到行政處罰的情況。
（七）其他應(yīng)當(dāng)公開的環(huán)境信息。
重點(diǎn)排污單位之外的公司應(yīng)當(dāng)披露報告期內(nèi)因環(huán)境問題受到行政處罰的情況，并可以參照上述要求披露其他環(huán)境信息，若不披露其他環(huán)境信息，應(yīng)當(dāng)充分說明原因。公司在報告期內(nèi)以臨時報告的形式披露環(huán)境信息內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)說明后續(xù)進(jìn)展或變化情況。
鼓勵公司自愿披露有利于保護(hù)生態(tài)、防治污染、履行環(huán)境責(zé)任的相關(guān)信息。環(huán)境信息核查機(jī)構(gòu)、鑒證機(jī)構(gòu)、評價機(jī)構(gòu)、指數(shù)公司等第三方機(jī)構(gòu)對公司環(huán)境信息存在核查、鑒定、評價的，鼓勵公司披露相關(guān)信息。
鼓勵公司自愿披露在報告期內(nèi)為減少其碳排放所采取的措施及效果。
二、上市藥企ESG披露層面主要適用的法律及規(guī)則
1、環(huán)保層面主要適用的法律及規(guī)則
《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》
《中華人民共和國水污染防治法》
《中華人民共和國大氣污染防治法》
《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》
《排污許可管理?xiàng)l例》
《中華人民共和國節(jié)約能源法》
《突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急管理辦法》
《企業(yè)事業(yè)單位突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急預(yù)案備案管理辦法（試行）》
《中華人民共和國節(jié)約能源法》
《中華人民共和國水法》
《危險廢物貯存污染控制標(biāo)準(zhǔn)》
《中華人民共和國森林保護(hù)法》
《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》
2、社會責(zé)任層面主要適用的法律及規(guī)則
《中華人民共和國勞動法》
《中華人民共和國勞動合同法》
《中華人民共和國工會法》
《中國工會章程》
《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》
《中華人民共和國職業(yè)病防治法》
3、產(chǎn)品責(zé)任層面主要適用的法律及規(guī)則
《中華人民共和國專利法》
《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范（GMP）》
《中華人民共和國藥品管理法》
《藥品注冊管理辦法》
《藥品生產(chǎn)監(jiān)督管理辦法》
《藥品上市后變更管理辦法（試行）》
《藥物臨床試驗(yàn)質(zhì)量管理規(guī)范》
《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范（2010 年修訂）》
《人用藥品技術(shù)要求國際協(xié)調(diào)理事會（ICH）指導(dǎo)原則》
《赫爾辛基宣言》
《實(shí)驗(yàn)動物管理?xiàng)l例》
《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》
《歐盟通用數(shù)據(jù)保護(hù)條例（GDPR）》
《美國健康保險攜帶和責(zé)任法案》（HIPAA 法案）
4、公司治理層面主要適用的法律及規(guī)則
《中華人民共和國公司法》
《中華人民共和國證券法》
《上海證券交易所股票上市規(guī)則》
《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第3號——行業(yè)信息披露》
中國證券監(jiān)督管理委員會《上市公司監(jiān)管指引第3號——上市公司現(xiàn)金分紅》
中國證券監(jiān)督管理委員會《上市公司監(jiān)管指引第3號——上市公司現(xiàn)金分紅》
《2023年糾正醫(yī)藥購銷領(lǐng)域和醫(yī)療服務(wù)中不正之風(fēng)工作要點(diǎn)》
《禁止壟斷協(xié)議規(guī)定》
《禁止濫用市場支配地位行為規(guī)定》
《經(jīng)營者集中審查規(guī)定》
《禁止濫用知識產(chǎn)權(quán)排除、限制競爭行為規(guī)定》
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第17號》
《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》
《中國工會章程》
三、相關(guān)建議
ESG信息披露已成為評價上市藥企非財務(wù)績效的重要指標(biāo)。上市藥企在ESG信息披露上的工作總體上在不斷進(jìn)步，披露質(zhì)量在整體上有提升，但仍然存在明顯短板。各有關(guān)主體都應(yīng)行動起來，各負(fù)其責(zé)，做好ESG信息披露工作。
相關(guān)建議供參考：
1、碳排放量等指標(biāo)獲取成本較高，需要開拓有效渠道，建立碳排放領(lǐng)域的有效信息共享機(jī)制，降低上市藥企的信息獲取成本，有關(guān)部門提供更多幫助藥企降低信息獲取成本的技術(shù)及數(shù)據(jù)平臺。企業(yè)也應(yīng)不斷探索改進(jìn)相關(guān)數(shù)據(jù)的收集與處理能力。
2、為確保披露信息的真實(shí)性需要建立更為嚴(yán)格的審核機(jī)制，確保企業(yè)披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
3、建議藥企在內(nèi)部設(shè)立專門的ESG部門或崗位，負(fù)責(zé)ESG披露信息的收集、處理工作。提升ESG披露部門的專業(yè)性，組織披露人員不斷接受專業(yè)培訓(xùn)，及時了解最新規(guī)則，提升ESG披露水平。
4、必要時，企業(yè)也可以引進(jìn)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)來協(xié)助或主導(dǎo)ESG評估，提升信息披露的水平。
5、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)也將為上市藥企的ESG信息披露帶來巨大的助力。區(qū)塊鏈技術(shù)也將為ESG信息的防篡改性、透明性與可追溯性提供更進(jìn)一步的技術(shù)支持。
通過ESG信息披露，上市藥企向全社會公示其在綠色、環(huán)保事業(yè)上所做的貢獻(xiàn)、環(huán)保承諾的履行情況、保證產(chǎn)品質(zhì)量的具體工作、為完善責(zé)任管理的努力，尊重員工價值的具體體現(xiàn)等。真實(shí)披露ESG信息體現(xiàn)出上市藥企在環(huán)保、社會責(zé)任及公司治理層面創(chuàng)造的實(shí)際價值，最終有利于群眾的健康水平提高，增進(jìn)社會福祉，更有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。
馬政鵬律師
上海明倫（蘇州）律師事務(wù)所，執(zhí)行主任，明倫律所馬政鵬律師團(tuán)隊(duì)帶頭人，刑辯委員會主任，上海市浦東新區(qū)司法局法律講師、上海市開放大學(xué)客座講師、中共上海明倫（蘇州）律師事務(wù)所支部委員會黨支部書記。
多年來致力于各類法律疑難案件的理論研究和實(shí)踐操作，代理過多起全國著名疑難案件，擁有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。
馬政鵬律師團(tuán)隊(duì)
是上海明倫（蘇州）律師事務(wù)所骨干力量，以團(tuán)隊(duì)化的運(yùn)營方式辦理每一起案件，專業(yè)、精準(zhǔn)和高效的原則貫徹于每個案件，在刑事辯護(hù)、合同糾紛、婚姻家事、勞動人事、企業(yè)法律顧問等領(lǐng)域有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，獲得了社會廣泛好評。
